Pracownicy otrzymujący wynagrodzenie poniżej 18 276 euro rocznie będą mogli skorzystać z nowej ulgi podatkowej w wysokości do 340 euro, zgodnie z ustawą 5/2025 opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Państwa.
W Dzienniku Urzędowym Państwa (BOE) opublikowano ustawę 5/2025, która wprowadza specjalną ulgę podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych dla pracowników o rocznych dochodach równych lub niższych niż 18 276 euro, czyli tych, którzy otrzymują minimalne wynagrodzenie międzybranżowe. Chociaż przepis ten formalnie wejdzie w życie w lipcu 2025 r., to zgodnie z jego treścią będzie on miał moc wsteczną od 1 stycznia 2025 r., więc jego skutki będą widoczne w zeznaniu podatkowym składanym w 2026 r.
Aby uzyskać dostęp do tej ulgi podatkowej, prawo ustanawia dwa podstawowe warunki. Po pierwsze, całkowite dochody z pracy muszą być niższe niż 18 276 euro rocznie. Po drugie, pozostałe dochody inne niż wynagrodzenie (takie jak czynsze lub dochody finansowe) nie mogą przekraczać 6500 euro rocznie.
Należy wyjaśnić, że odliczenie nie ma charakteru stałego, ale zależy od poziomu dochodów. Tak więc osoby zarabiające 16 576 euro lub mniej będą miały prawo do maksymalnego odliczenia w wysokości 340 euro. Natomiast jeśli wynagrodzenie wynosi od 16 576 do 18 276 euro, kwota ta będzie stopniowo zmniejszana „o 0,2 euro za każde euro powyżej 16 576”. Po przekroczeniu tego limitu odliczenie znika.
W przepisie tym zaznaczono, że „odliczenie nie może nigdy przekroczyć proporcjonalnej części całkowitej kwoty podatku państwowego i regionalnego”, ani być wyższe niż podatki należne wyłącznie z tytułu dochodów z pracy.
Praktyczny przykład odliczenia 340 euro
Aby zobrazować jego zastosowanie, wyobraźmy sobie pracownika z rocznym wynagrodzeniem w wysokości 17 000 euro. Od kwoty referencyjnej 340 euro odlicza się 20% kwoty przekraczającej 16 576 euro. W praktyce odliczenie mające zastosowanie w jego zeznaniu podatkowym wyniosłoby 255,20 euro.
Wraz ze wzrostem dochodów ulga ulega zmniejszeniu. Na przykład przy wynagrodzeniu w wysokości 18 000 euro korzyść spada do 55,20 euro. Mechanizm ten gwarantuje, że środek ten koncentruje się na najniższych przedziałach dochodów, zanikając w momencie, gdy dochody przekraczają 18 276 euro.
Jak i kiedy ubiegać się o odliczenie w wysokości 340 euro
Najważniejsze jest to, że nie będzie konieczne ubieganie się o tę ulgę ani składanie żadnych dodatkowych dokumentów. Urząd skarbowy automatycznie uwzględni ją w projekcie zeznania podatkowego za 2025 r., które zostanie złożone w 2026 r. Urząd skarbowy przypomina jednak, że „zaleca się zawsze sprawdzenie projektu przed jego potwierdzeniem”, aby upewnić się, że uwzględniono wszystkie przysługujące ulgi.
W ten sposób tysiące pracowników, którzy do tej pory płacili podatki od minimalnego wynagrodzenia, zostaną zwolnieni z podatku. Według źródeł Ministerstwa Skarbu celem tego środka jest „zagwarantowanie, że żaden pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze godzin, otrzymujący minimalne wynagrodzenie, nie zapłaci po raz pierwszy podatku dochodowego od osób fizycznych z powodu podwyżki wynagrodzenia”.
